Бухгалтерский учет нотариальных расходов
По общему правилу компании и индивидуальные предприниматели имеют право учитывать нотариальные расходы для целей налогообложения. То есть уменьшать на них доходы при расчете налога на прибыль к уплате в бюджет. Однако здесь есть несколько НО. О них поговорим дальше.
Точное указание нотариальных действий в акте
Деятельность нотариусов жестко контролируется Федеральной Нотариальной Палатой (ФНП). Вплоть до того, что нотариус не имеет право сделать бесплатно услугу, для которой ФНП установило платный тариф.
Для организаций это означает, что расходы на нотариальные услуги они вправе принять для уменьшения расчетной налоговой базы по налогу на прибыль в пределах этих тарифов. Величину стоимости услуги выше тарифной ставки необходимо отнести на внереализационные расходы, не принимаемые для расчета налоговой базы по налогу на прибыль.
См. подп.16 п.1 Ст. 264НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией», п.39 Ст.270 НК РФ «Расходы не учитываемые в целях налогообложения».
Любая услуга нотариуса по факту включает в себя федеральный и региональный тариф. Тарифы в привязке к регионам можно посмотреть на официальном сайте ФНП: notariat.ru
В своей практике я столкнулась с ситуацией, когда нотариус в акте указал очень размытые формулировки оказанных услуг. Их невозможно было соотнести с установленными тарифами ФНП. И чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов пришлось учесть эти расходы полностью в составе не принимаемых при расчете налога на прибыль организации.
Для некоторых компаний это может быть не критично. Однако для строительных фирм, которые часто вынуждены пользоваться услугами нотариуса при осуществлении сделок «неточные формулировки» в актах больно бьют по карману.
Услуги правового и технического характера
Нотариус имеет право оказывать услуги правового и технического характера. Например, составление проектов сделок, заявлений и других документов. А также делать копии документов и выписок.
Такие услуги организации и индивидуальные предприниматели могут учитывать как юридические, информационные и консультационные.
См. подп.14 п.15 Ст264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией».
Важно! Это возможно при условии, что такие услуги нотариуса выделены в акте отдельной строкой и расходы организации на них соответствуют требованиям Ст. 252 НК РФ:
1. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты;
2. Расходы необходимо подразделять на внереализационные расходы и расходы, связанные с производством и реализацией в соответствии с требованиями налогового кодекса. И если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить к какой именно группе расходов он отнесет такие затраты;
3. Суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
Возмещение затрат нотариуса для выполнения им, возложенных на него обязанностей
В том случае, когда нотариус вынужден ехать куда-либо чтобы на месте выполнять работы, услуги он несет затраты на проезд. И их ему должна возместить организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, заинтересованное в выполнении нотариусом оговоренных действий.
Кроме того, законодательством предусмотрено, что нотариусу оплачивается необходимое для осуществления им своих обязанностей и полномочий. Например, госпошлина, в связи с получением информации или документов, предоставляемых за плату. Конечно, в том случае если госпошлина заранее не была оплачена обратившимся к нотариусу заинтересованным лицом.
См. Ст. 22 «Оплата нотариальных действий» в Основах законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 №4462-1)
Отражаем в 1С
Перед тем как приступить непосредственно к отражению документа в программе 1С проверяем его на наличие обязательных реквизитов.